Opleiding verstrekken aan uw werknemers kan u geld opleveren!
Om werkgevers aan te moedigen om blijvend te investeren in de opleiding van hun werknemers, werd een nieuwe gedeeltelijke vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing opleiding van werknemers in het leven geroepen.
Deze fiscale vrijstelling kan toegepast worden mits bepaalde specifieke voorwaarden nageleefd worden. Ontdek hieronder het hoe, wat en waarom.
Wanneer komt u in aanmerking voor de gedeeltelijke vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing opleiding?
De nieuwe fiscale gunstmaatregel staat open voor werknemers die minstens 6 maanden aan de slag zijn bij u.
Deze moeten een opleiding volgen van minstens 10 dagen tijdens een ononderbroken periode van 30 kalenderdagen. Bij een deeltijdse tewerkstelling wordt de vereiste minimumduur van de opleiding geproratiseerd aan de hand van het tewerkstellingspercentage.
Indien u een kleine vennootschap bent op grond van artikel 1:24, §§ 1 tot 6 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen of een natuurlijke persoon die op overeenkomstige wijze beantwoordt aan de voorwaarden van artikel 1:24, §§ 1 tot 6 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, bedraagt de minimumduur van de opleiding 5 dagen tijdens een ononderbroken periode van 75 kalenderdagen.
Indien u een onderneming bent waarin ploegenarbeid of nachtarbeid wordt verricht, die een ploegenpremie betaalt of toekent en die schuldenaar is van de bedrijfsvoorheffing op die premie, komen enkel de opleidingen met een minimumduur van 10 dagen gedurende een ononderbroken periode van 60 kalenderdagen in aanmerking voor de gedeeltelijke vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing opleiding van werknemers.
Het aantal ononderbroken periodes van 30, 75 of 60 kalenderdagen waarin een in aanmerking komende opleiding wordt gevolgd, wordt beperkt tot 10 periodes voor eenzelfde werknemer bij eenzelfde werkgever.
Deze periodes worden niet onderbroken door de gebeurtenissen die de uitvoering van de arbeidsovereenkomst schorsen. Ze worden verlengd met zoveel dagen als de schorsing duurt.
Bovendien moet de opleiding:
- niet verplicht zijn op basis van een wettelijke of reglementaire bepaling of door een collectieve arbeidsovereenkomst;
- een beroepskost zijn in hoofde van de werkgever.
Formele en informele opleidingen kunnen het recht openen op de nieuwe fiscale maatregel.
Let wel: informele opleidingen mogen niet meer dan:
- 10% van de minimale duur van 10 dagen gedurende een ononderbroken periode van 30 kalenderdagen of 60 kalenderdagen uitmaken of
- 20% van de minimale duur van 5 dagen gedurende een ononderbroken periode van 75 kalenderdagen uitmaken.
Voor de berekening van de duurtijd van de opleiding wordt één dag opleiding geacht overeen te komen met 7,6 uren opleiding.
Hoeveel bedraagt de gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing?
De gedeeltelijke vrijstelling bedrijfsvoorheffing opleiding bedraagt 11,75% van het totaal van de (al dan niet) begrensde belastbare bezoldigingen die in aanmerking komen voor de vrijstelling van de werknemers die aan de voorwaarden voldoen voor deze fiscale maatregel. Deze bedrijfsvoorheffing moet u niet doorstorten aan de fiscus.
De belastbare bezoldigingen zijn de overeenkomstig artikel 31, tweede lid, 1° en 2° WIB vastgestelde belastbare bezoldigingen van de werknemers van de kalendermaand waarin de opleiding is beëindigd.
Het vakantiegeld, de eindejaarspremie, de achterstallige bezoldigingen en de inkomsten die niet aan de bedrijfsvoorheffing worden onderworpen of bij verdrag zijn vrijgesteld, worden uitdrukkelijk uitgesloten uit de berekeningsbasis.
Bovendien worden de bezoldigingen slechts in aanmerking genomen ten belope van een bedrag van 3.500 EUR belastbaar per werknemer.
Indien er sprake is van een deeltijdse tewerkstelling, wordt dit maximaal in aanmerking te nemen loonplafond geproratiseerd op basis van de tewerkstellingsbreuk.
Concreet toepassen?
Indien u deze vrijstelling concreet wenst toe te passen in uw dossier, brengt u uw dossierbeheerder op de hoogte dat de hierboven vermelde voorwaarden vervuld zijn.
Wenst u te investeren in opleidingen? Bekijk alvast ons opleidingsaanbod en contacteer ons vrijblijvend om een opleiding op maat uit te werken!
Bron:
- Programmawet van 20 december 2020, BS 30 december 2020.
Dit bericht delen: