Nieuwe vrijstelling doorstorting van BV op komst voor natuurrampen
In de Nieuwsflash van 30 september 2022 kwam al even aan bod dat de ministerraad een nieuwe fiscale gunstmaatregel in het leven zou roepen om werkgevers te ondersteunen die getroffen werden door een natuurramp.
In het Belgisch Staatsblad werd op 13 januari 2023 de wet van 26 december 2022 gepubliceerd die de voorwaarden en formaliteiten vastlegt.
Benieuwd of u in aanmerking komt voor deze steunmaatregel? Lees dan even verder.
Voorwaarden
In eerste instantie moet het gewest, in het geval deze wordt getroffen door een aardbeving, lawine, grondverschuiving, overstroming, tornado, orkaan, vulkaanuitbarsting of natuurbrand met een natuurlijke oorzaak, dit formeel als natuurramp erkennen.
Ten tweede moet het gewest binnen een bepaalde termijn aan de minister van Financiën federale fiscale steun vragen in de vorm van een gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor de door de natuurramp getroffen werkgevers. De termijn bedraagt 24 maanden en vangt aan op de eerste dag van de maand die volgt op de maand waarin de natuurramp zich heeft voorgedaan.
Bovendien moet tussen het gewest en de federale overheid een samenwerkingsakkoord worden gesloten en moet de Ministerraad met de steun hebben ingestemd. Een KB kan deze natuurramp dan opnemen in het toepassingsgebied van het nieuwe artikel 275^9/1 WIB 92.
Ook moet het gewest, ten laatste in de 36e maand die volgt op de maand waarin de natuurramp heeft plaatsgevonden, aan de FOD Financiën een attest bezorgen waarin wordt uiteengezet welke kosten de werkgever in aanmerking wil nemen en welke vergoedingen en steunbedragen werden uitbetaald of toegekend, ter compensatie van deze kosten.
Uiterlijk in de 41e maand volgend op de maand van de natuurramp brengt de FOD Financiën de werkgever op de hoogte van de mogelijkheid tot toepassing van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. Voorlopig zal dit gebeuren per brief, maar vanaf 1 januari 2025 zal worden gewerkt met een elektronisch platform.
Een KB kan de indienings- en antwoordtermijnen mogelijks nog verlengen (tot maximum 47 maanden volgend op de maand van de natuurramp).
Opgelet: weersomstandigheden die met een natuurramp kunnen worden gelijkgesteld op basis van Europese wetgeving, worden uitdrukkelijk uitgesloten uit het toepassingsgebied. Het gaat meer concreet om ongunstige weersomstandigheden zoals vorst, storm, hagel, ijs, hevige of aanhoudende regen of ernstige droogte.
Formaliteiten voor de werkgever
De werkgever moet uiterlijk in de 30e maand die volgt op de maand waarin de natuurramp heeft plaatsgevonden aan de FOD Financiën een aanvraagformulier tot het bekomen van het fiscaal voordeel bezorgen.
Een KB zal een modelformulier vastleggen. De wet bepaalt alvast de verplichte vermeldingen van het formulier:
- de identiteit van de werkgever;
- het adres en perceelnummer van de door de natuurramp getroffen inrichting of inrichtingen;
- het bedrag van de kosten die de werkgever in aanmerking wil nemen en die voortvloeien uit de materiële schade aan activa die is ontstaan als een direct gevolg van de natuurramp, evenals de activa waarop deze kosten betrekking hebben;
- het bedrag van de kosten die de werkgever in aanmerking wil nemen en die voortvloeien uit het inkomensverlies dat is ontstaan als een direct gevolg van de natuurramp;
- in voorkomend geval: het bedrag van de steun die door het gewest of een andere overheid ter compensatie van deze schade aan de werkgever werd of zal worden toegekend;
- in voorkomend geval: het bedrag van de vergoedingen die door één of meerdere verzekeraars ter compensatie van deze schade aan de werkgever werden betaald of toegekend;
- het feit dat deze bedragen al dan niet definitief werden vastgesteld.
De werkgever zal de bewijsstukken waaruit blijkt dat hij voldoet aan de voorwaarden om van het fiscaal gunstregime te genieten ter beschikking moeten houden van de FOD Financiën. Een KB bepaalt de nadere regels voor het leveren van dit bewijs.
Hoogte van de vrijstelling
Wanneer aan alle voorwaarden en formaliteiten is voldaan, wordt een vrijstelling toegekend van 30% van de bedrijfsvoorheffing die betrekking heeft op bepaalde bezoldigingen (zie verder). De bedrijfsvoorheffing moet bovendien volledig op deze bezoldigingen worden ingehouden.
Opgelet: er wordt geen rekening gehouden met fiscaal voluntariaat. Met andere woorden: het aanvullend bedrag aan bedrijfsvoorheffing dat bijkomend wordt ingehouden op het belastbaar loon op vraag van de werknemer zal niet meetellen voor de vrijstelling.
Het totale bedrag van de vrijstelling kan niet hoger zijn dan 25% van het verschil tussen:
- enerzijds de kosten die voortvloeien uit de schade die is ontstaan als een direct gevolg van de natuurramp
- anderzijds de steun en vergoedingen die door het gewest, een andere overheid of door een verzekeraar werden toegekend ter compensatie van deze schade.
Op welke bezoldigingen wordt de vrijstelling berekend?
De bezoldigingen die voor de vrijstelling in aanmerking komen, moeten voldoen aan de voorwaarden:
- het gaat om bezoldigingen voor werknemers die zijn tewerkgesteld in een inrichting die schade heeft geleden ten gevolge van de natuurramp;
- het gaat om bezoldigingen die worden betaald of toegekend in de loop van een periode van 40 maanden die aanvangt vanaf de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin de natuurramp heeft plaatsgevonden;
- het gaat om belastbare bezoldigingen van de werknemers met uitsluiting van het dubbel vakantiegeld, de eindejaarspremie en de achterstallige bezoldigingen.
Cumul mogelijk met andere vrijstellingen?
Deze vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing is enkel cumuleerbaar met de vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor overuren en de IPA-korting.
Inwerkingtreding
De nieuwe vrijstelling kan worden toegepast op natuurrampen die sinds 1 juli 2021 hebben plaatsgevonden en geldt voor de bezoldigingen die vanaf 1 augustus 2021 werden betaald of toegekend.
Bron:
- Wet 26 december 2022 tot wijziging van de wet van 15 mei 2014 houdende uitvoering van het pact voor competitiviteit, werkgelegenheid en relance, betreffende de tweede verlenging van de toepassingsperiode van de steunzones en tot invoering van een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor werkgevers die getroffen worden door een natuurramp, BS 13 januari 2023, 6266.
Dit bericht delen: