Ministerraad preciseert loonconversie van auteursrechtelijke vergoedingen
Anno 2023 wijzigde de fiscale en sociale behandeling van auteursrechten aanzienlijk. De sociale behandeling is geïnspireerd op de fiscale behandeling ervan.
Sociale behandeling
Materieel toepassingsgebied
Het betreft de vergoedingen:
- voor de overdracht of de verlening van een licentie door de oorspronkelijke rechthebbende van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties die bij wet zijn geregeld, bedoeld in boek XI, titel 5, van het Wetboek van economisch recht of in analoge bepalingen van buitenlands recht;
- die betrekking hebben op originele werken van letterkunde of kunst zoals bedoeld in artikel XI.165 van het Wetboek van economisch recht of op prestaties van uitvoerende kunstenaars zoals bedoeld in artikel XI.205 van hetzelfde Wetboek;
- met het oog op de exploitatie of het daadwerkelijk gebruik van deze rechten, behalve in het geval van een gebeurtenis veroorzaakt buiten de wil van de overeenkomstsluitende partijen, overeenkomstig de eerlijke beroepsgebruiken, door de verkrijger, de licentiehouder of een derde.
Personeel toepassingsgebied
Bovendien komen enkel volgende betrokkenen in aanmerking voor de gunstige RSZ-behandeling:
- kunstenaars die houder zijn van een kunstwerkattest;
- rechthebbenden in het kader van de overdracht of de verlening van een licentie die deze rechten overdragen onder bepaalde voorwaarden of in licentie geven aan een derde voor mededeling aan het publiek, voor openbare uitvoering of opvoering, of voor reproductie
Bijkomend te vervullen voorwaarden
Auteursrechten die aan bovenvermelde definitie voldoen, kunnen vanaf 2023 vrij van RSZ toegekend worden indien:
- tijdens het kalenderjaar, het bedrag van de toegekende vergoedingen voor de overdracht of het in licentie geven van auteursrechten en naburige rechten, ten hoogste 30% bedraagt van de som van:
- het totaalbedrag van het loon onderworpen aan socialezekerheidsbijdragen waarop de werknemer recht heeft;
- het totaalbedrag van de door de werkgever aan de betrokken werknemer toegekende vergoedingen voor de overdracht of het in licentie geven van auteursrechten en naburige rechten;
Let wel: indien het bedrag van de toegekende vergoedingen meer bedraagt dan 30% van de bovenvermelde som, dan wordt het bedrag dat deze 30% overschrijdt onderworpen aan socialezekerheidsbijdragen; - het loon en de vergoeding voor de overdracht of het in licentie geven van de rechten marktconform werd vastgesteld. De werkgever houdt de bewijsstukken van de verschillende beoordelingselementen ter beschikking van de RSZ;
- het bedrag van de vergoeding in de DmfA-aangifte van het kwartaal waarin de vergoeding wordt toegekend, wordt vermeld.
Bovendien speelt de vrijstelling van sociale zekerheidsbijdragen niet indien de auteursvergoeding wordt verleend ter vervanging of ter omzetting van loon, premies, voordelen in natura of enig ander voordeel of een aanvulling hierbij, al dan niet bijdrageplichtig aan de sociale zekerheid.
Dit geldt niet voor bepaalde voordelen aangegeven bij de fiscus en de RSZ. Om te weten om welk bedrag in de gewone verloning aangegeven aan de RSZ voor 1 januari 2023 het gaat, moet de werkgever voor eind 2023 (oorspronkelijk: 30 juni 2023) het om te zetten bedrag aangegeven in 2022 meedelen aan de RSZ (of als er in 2022 geen dergelijke vergoedingen aangegeven werden, voor respectievelijk 2021, 2020, 2019 of 2018).
Hiermee wordt een ogenschijnlijke loonverlaging bij een voortgezette tewerkstelling verantwoord. De RSZ zal de verdere modaliteiten hieromtrent nog communiceren.
Ontwerpwetgeving expliciteert dat in geval van omzetting van vergoeding, zonder naleving van de vermelde voorwaarden, de omgezette vergoeding onderworpen is aan sociale zekerheidsbijdragen.
Let wel: bovenvermelde is gebaseerd op ontwerpwetgeving en bijgevolg nog aan wijzigingen onderhevig.
Bron:
- Berichtgeving federale ministerraad van 20 juli 2023 ‘Precisering van de loonconversie van auteursrechtelijke vergoedingen’;
- Tussentijdse RSZ-instructies van 17 juni 2023 ‘Auteursrechten – regularisatie 2018-2022’.
- Koninklijk besluit van 7 april 2023 tot wijziging van artikel 19 van het koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders, BS 14 april 2023.
Dit bericht delen: