Sinds 1 januari 2018 werd de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijk onderzoek uitgebreid zodat ook bachelor-diploma’s in aanmerking kunnen komen voor de vrijstelling (cf. Nieuwsflash 12 januari 2018).

Recent werden in een Koninklijk besluit de formaliteiten vastgelegd die ondernemingen hiertoe dienen te vervullen.

Naast (1) enkele technische aangiftemodaliteiten (waar we in deze nieuwsflash niet verder op ingaan) werd (2) ook een bewijslast voorzien in hoofde van de werkgever.

In het kader van de toepassing van de maatregel moet de werkgever:

Het bewijs leveren dat de betrokken werknemer, onderzoeker is die het vereiste diploma bezit.

Het gaat om volgende diploma’s:

Ofwel, een diploma van academische bachelor of een gelijkwaardig diploma in de studiegebieden of combinaties van volgende studiegebieden:

voor de Vlaamse gemeenschap:

• wetenschappen;
• toegepaste wetenschappen;
• toegepaste biologische wetenschappen;
• geneeskunde;
• diergeneeskunde;
• farmaceutische wetenschappen;
• biomedische wetenschappen;
• industriële wetenschappen en technologie;
• nautische wetenschappen;
• biotechniek;
• architectuur;
• productontwikkeling;

voor de Franstalige Gemeenschap:

• wetenschappen;
• ingenieur;
• landbouwkunde en biologisch ingenieur;
• geneeskunde;
• dierengeneeskunde;
• biomedische en farmaceutische wetenschappen;
• architectuur en urbanisme;
• industriële wetenschappen;
• industriële landbouwwetenschappen.

ofwel, een diploma van professionele bachelor of een gelijkwaardig diploma in de studiegebieden of combinaties van studiegebieden van:

voor de Vlaamse gemeenschap:

• biotechniek;
• gezondheidszorg;
• industriële wetenschappen en technologie;
• nautische wetenschappen;
• handelswetenschappen en bedrijfskunde, evenwel beperkt tot de opleidingen die in hoofdzaak zijn gericht op informatica en innovatie;

voor de Franstalige Gemeenschap:

• paramedisch;
• techniek, evenwel beperkt tot de opleidingen die in hoofdzaak gericht zijn op biotechniek, industriële wetenschappen, technologie, nautische wetenschappen, productontwikkeling en informatica.

Kunnen bewijzen dat de werknemer tewerkgesteld is in onderzoeks- en ontwikkelingsprogramma’s.

Onder onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma’s worden verstaan de projecten of programma’s die tot doel hebben:

• Fundamenteel onderzoek: experimentele of theoretische activiteiten die voornamelijk worden verricht om nieuwe kennis te verwerven over de fundamentele aspecten van verschijnselen en waarneembare feiten, zonder dat hiermee een rechtstreekse praktische toepassing of gebruik wordt beoogd;
• Industrieel onderzoek: planmatig of kritisch onderzoek dat is gericht op het opdoen van nieuwe kennis en vaardigheden met het oog op de ontwikkeling van nieuwe producten, procedés of diensten, of om bestaande producten, procedés of diensten aanmerkelijk te verbeteren. Het omvat de vervaardiging van onderdelen van complexe systemen, die noodzakelijk is voor industrieel onderzoek, met name voor de validering van generale technologieën, met uitzondering van prototypes;
• Experimentele ontwikkeling: het verwerven, combineren, vormgeven en gebruiken van bestaande wetenschappelijke, technische, zakelijke en andere kennis en vaardigheden voor plannen, schema’s of ontwerpen van nieuwe, gewijzigde of verbeterde producten, procedés of diensten. Hieronder kan tevens de conceptuele formulering en het ontwerp van alternatieve producten, procedés of diensten worden verstaan en het vastleggen van informatie daarover. Deze activiteiten kunnen tevens het maken van ontwerpen, tekeningen, plannen en andere documentatie omvatten, mits zij niet voor commercieel gebruik zijn bestemd.
• De ontwikkeling van commercieel bruikbare prototypes en proefprojecten valt eveneens onder experimentele ontwikkeling indien het prototype noodzakelijkerwijs het commerciële eindproduct is en de productie ervan te duur is om alleen voor demonstratie en validatiedoeleinden te worden gebruikt.
• Onder experimentele ontwikkeling wordt niet verstaan routinematige of periodieke wijziging van bestaande producten, productielijnen, fabricageprocessen, diensten en andere courante werkzaamheden, zelfs indien deze wijzigingen verbeteringen kunnen inhouden.

De projecten of programma’s komen enkel in aanmerking wanneer ze zijn aangemeld bij de Programmatorische Federale Overheidsdienst Wetenschapsbeleid met opgave van:

• de identificatie van de onderneming;
• de beschrijving van het project of programma waarbij wordt aangetoond dat het fundamenteel onderzoek, industrieel onderzoek of experimentele ontwikkeling tot doel heeft;
• de verwachte aanvangsdatum en de vooropgestelde einddatum van het project of programma.

Bij twijfel kan de onderneming aan de FOD Wetenschapsbeleid vragen of de voorgelegde onderzoeks- en/of ontwikkelingsprojecten of -programma’s in aanmerking komen voor de vrijstelling. Deze overheidsdienst geeft een bindend advies op deze vraag.